请问：增值税专用发票在未认证抵扣的情况下，能否先入账？税法有没有这方面的规定？

Question

请问：增值税专用发票在未认证抵扣的情况下，能否先入账？税法有没有这方面的规定？
我刚接手企业外账，原来的会计在未认证抵扣的情况下直接做的如下分录：
借：原材料－A
　　应交税金-应交增值税进项税项
　　贷：应付账款／银行存款
并未通过中间账户，造成账簿上每个月进项税与申报数不符。这样做真的没有问题吗？有人又说这样做税务稽查查到是要罚款的。我学业不精，请赐教！

Answer 1

首先可以在未认证时候入账，这个是没有问题的；会计这样走账不太合适，分不清企业的实际认证了和未认证的进项税，应该是新建一个科目过渡一下再转入进项税；税务稽查对于账务处理是不会管的，只要企业能正确核算进项和销项就可以。追问

7 月份里面，本月认证的部分发票才己经做到了8 月的账里面，而且这种情况是连续好几年了，而且是直接往应交税增值税（进项）做，并未使用过渡账户。我现在刚接手，需要调整么？如果需要调整，怎么调整？

追答

把未认证的进项税，改放到“应交税费-待认证进项税”科目里，申报表和账上的进项税就是一样的。

追问

你好，现在的问题是本月认证的进项税他上月就己经入账了。他原来的账己经做了好几年，经常性的对未认证发票先入账，以后月份再认证抵扣，现在造成的是账簿与申报数每个月都对不上。现在我接手需要对原来的账进行调整么？还是原来己经做进去的不管他，从这个月开始注意就可以了？

追答

认证完成的不需要调整了，这个月没有认证的放到待认证科目就可以了。

Answer 2

你既然没认证，凭什么去做 进项税额 这个会计分录？

一般是不认证就不去做入库分录，就当你没收到发票一样处理。要做也是单独设置个应交税费-待抵扣增值税进项，你放在应交税费-应交增值税 2级科目，你不可能和税务申报表对的上。追问

现在的问题是本月认证的进项税发票有一些他上月就己经入账了。他原来的账己经做了好几年，经常性的对未认证发票先入账，以后月份再认证抵扣。造成账簿进项税与申报数每个月都对不上。现在我接手需要对原来的账进行调整么？还是原来己经做进去的不管他，从这个月开始注意就可以了？

追答

你要把他做的账中未抵扣金额挑出来，和实际情况对比是否符合。如果对了，就调整出来把会计账应交税费-应交增值税和税务申报表调平。这样在一年之内看来，就是正确的处理。

追问

谢谢！