有限合伙企业所得税怎么报？

Question

有限合伙企业的所得税申报问题：1、什么时间报？季报还是年底报？2、是自己填表去税务局报还是在网上申报？3、投资者一个是自然人，一个是企业，一个交个税，一个交企业所得税，都是以代扣代缴形式交吗？

Answer 1

按 关于合伙企业合伙人所得税问题的通知 财税[2008]159号 第二条规定:合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
这样看来，合伙企业所得税肯定要每月申报，不能季报或年报

未签订三方协议前自己填表去税务局申报,签订三方协议并取得数字认证盘后可自行在网上申报

合伙企业的会计要分人或分单位计算应纳税额，并代扣代缴，也可由纳税人自主申报

Answer 2

若是小微型企业，经税务部门核准后，可以按年申报，次年15号前，开始税务部门要重新复核，关系密切了，基本是由税务部门按年核定收点税，国税主要是增值税，或许有点企业所得税；还要交地税城建税税、教育附加等按增值税比例所收的税，或许还要交印花税等小额税；
若是增值税一般纳税人，是需要按月（次月15日前）申报增值税、城建税等；按季申报企业所得税（季末15日前）；每月同时报【资产负债表】及【利润表】；
现在基本都是网上申报，但也可以申请不通过网上申报。

Answer 3

　　有限合伙企业所得税的报法如下：按照财政部《国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》财税[2008]159号中提出：

合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

　　具体举例如下：

　　合伙企业交纳个人所得税，比如A(个人）和B(企业）合伙成立了一家企业企业C，C交个人所得税，A交个人所得税，B交企业所得税。

　　对于合伙企业本身来说，它不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税。按个人独资企业生产经营所得税目缴纳。

　　对于合伙人中的法人企业，它在取得合伙企业的所得后按企业所得税缴纳。

　　合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

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Answer 4

　　《企业所得税法》第一条第二款规定：“个人独资企业、合伙企业不适用本法。”由此可见，合伙企业不能以自己的名义申报缴纳企业所得税。《合伙企业法》第六条规定：“合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。”由此可见，合伙企业本身不存在所得税纳税义务，其合伙人按照相关规定申报缴纳所得税。
　　《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)规定：“合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得采取‘先分后税’的原则。所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。”根据上述“先分后税”原则，合伙企业应当将应纳税所得在合伙人之间进行分配，有限合伙人应当将分得的所得视为投资收益与自身的生产经营所得合并，以有限合伙人的自己名义申报缴纳企业所得税。
　　在计算企业所得税时应当注意以下几点：
　　第一，无论合伙企业的所得是否分配至各合伙人名下，各合伙人都应当按应享受的比例确定应纳税所得额。
　　第二，根据《企业所得税法》第二十六条的规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。因为合伙企业不属于“居民企业”范畴，所以有限合伙人从合伙企业分得的所得不属于免税收入。
　　第三，财税〔2008〕159号文件规定：“合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。”根据上述规定，合伙企业的亏损只能用该合伙企业以后年度的所得按规定弥补。笔者认为，合伙企业的盈利可以抵减有限合伙人当年的亏损。