会计分录（服务费成本暂估 跨年收到服务发票）

Question

2014年我公司与A公司签订技术服务合同，并转包给B公司，2014年10月份确认50%收入，开票给A，当月暂估相应的成本，未收到B公司发票。
1. 借：主营业务收入
借：应交税费-应交增值税（销项税额）
贷：应收账款-A
2. 借：主营业务成本
贷：应付账款——B（暂估，不含税）
2015年1月收到B公司服务费发票（含6%增值税），如何记账？

Answer 1

第一个分录做反了
借：应收账款-A

贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
你是否一般纳税人，如果不是一般纳税人进项税不能抵扣，先把第二个暂估分录红冲
. 借：主营业务成本（红字数字）
贷：应付账款-B（红字数字）
再按发票记账
. 借：主营业务成本
应交税费-应交增值税（进项税额6%）如果不是一般纳税人不做这一笔
贷：应付账款-B追问

是一般纳税人

不红冲成本行不行？如下：
借：应交税费-应交增值税（进项）
贷：应付账款——B

如果红冲主营业务成本，涉及到调整上年的损益，需要用“以前年度损益调整”吗？

追答

你当时暂估时就没有进项税额，红冲什么呢？如果不想涉及以前年度损益调整那就把暂估和实际的差额记账就可以了，不过暂估时记账凭证要注明：原始凭证在xx年x月x日x号凭证后附。

Answer 2

支付网络服务费，发票还未收到
借：其他应收款-单位（网络服务费发票开据的单位）
贷：现金或银行存款
发票拿到
借：管理费用-网络服务费
贷：其他应收款-单位（网络服务费发票开据的单位）

Answer 3

需要一个中转科目，用中转科目冲掉应付暂估，再用中转加税金做应付账款。就是借：应付暂估贷：中转，借中转 借税金 贷：应付账款。还有你第一个分录为什么应收在贷方是不是做反了还是要冲掉主营收入？追问

第一个分录写反了，涉及到上年的主营业务成本，如果红冲，不知道是否要用“以前年度损益调整”科目？
不红冲成本行不行？如下：
借：应交税费-应交增值税（进项）
贷：应付账款——B

追答

现在你要搞清楚一个问题，以前年度损益调整是分为两种情况一种是永久性错误和递延型错误，你这个两个都不涉及，所以不可以用这个科目，再说这个科目还是要调整利润分配的。
还有第二个应付账款不是做的暂估吗还是做的应付账款如果是应付账款直接做税金也无不可。

追问

谢谢你的回答，上年做的是应付账款-B公司，金额是暂估的，没有用应付账款-暂估

追答

哦，那就行你只要发票入进去就好了。因为，发票是价外税（你们营改增了吧）所以没关系直接做借：税金贷：应付就好了。