关于白酒缴纳消费税的问题

Question

这边有一个问题，是这样的：委托某个个体工商户小规模纳税人生产10吨的白酒，本厂提供原材料成本3.5万元，支付加工费1060元(不含税)，收回后瓶装出售，取得不含税收入80000元，销项税额13600元。

1，我想请问一下关于代扣代缴消费税的问题，委托加工的白酒收回后是由我自己来缴税的，我这个消费税是按照组成计税价格算，还是按照这个80000来算呢？
为什么？ 有税法上的明确规定吗？？

2 收回后瓶装出售，还要不要再交消费税?
为什么，税法上有明确的规定吗？

如果有，请明确的写出来。

谢谢各位了。

Answer 1

1、消费税暂行条例第八条 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）

2、收回瓶装再出售的还要交消费税，但是委托加工时交纳的消费税可以抵扣。

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。

最终要交的消费税应该是按80000算，当然还要按每斤0.5元算。

Answer 2

有一句比较容易记的话：
继续加工进成本 直接销售可抵扣。按这个套不会错

Answer 3

答案为(35000+1060)/(1-20%)*20%+10*2000*0.5+80000*20%+10*2000*0.5=45015元

Answer 4

　　

　　一、各地要组织开展白酒消费税政策执行情况检查，及时纠正税率适用错误等政策问题。

　　二、各地要加强白酒消费税日常管理，确保税款按时入库。加大白酒消费税清欠力度，杜绝新欠发生。

　　三、加强纳税评估，有效监控生产企业的生产、销售情况，堵塞漏洞，增加收入。

　　四、为保全税基，对设立销售公司的白酒生产企业，税务总局制定了《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》（见附件），对计税价格偏低的白酒核定消费税最低计税价格。

　　各地要集中力量做好白酒消费税最低计税价格核定工作，确保自2009年8月1日起，执行核定的白酒消费税最低计税价格。

　　五、各地要加强小酒厂白酒消费税的征管，对账证不全的，采取核定征收方式。

　　六、各级税务机关要加强领导，加强对本通知提出的白酒消费税征收管理各项工作要求的监督检查，发现问题及时纠正、及时上报。