小规模纳税人免税的增值税账务处理

Question

如题所述

Answer 1

小规模纳税人免税的增值税账务处理，按照简化版的会计处理方式，主要涉及"应交税费—应交增值税"科目，无需详细设立进项税额和销项税额等明细科目。然而，当前政策规定小微企业月收入或季度收入在特定额度以下免税，账务处理只需遵循基本规则即可。在免税情况下，税收减免无需额外计提，只需零申报。

遇到老板询问免税税额或代开发票缴纳金额时，传统的处理方式可能需要查阅凭证计算。为了更直观管理，建议增设以下科目：

应交税费—应交增值税（应交税金）
应交税费—应交增值税（已交税金）
应交税费—应交增值税（减免税金）
应交税费—未交增值税

举例说明：当A小微企业本月销售货物，收到含税价款1030元时，借记银行存款，贷记主营业务收入，并在"应交税费—应交增值税（应交税金）"科目中记录税额。若在税务机关代开发票已预缴15元增值税，需分别借记"应交税费—应交增值税（已交税金）"和贷记现金或银行存款。

月末或季末，根据减免税额调整"应交税费—应交增值税（减免税金）"和"营业外收入（减免税金）"。同时，若享受免税，附加税无需处理；若代开发票，需计算并记录附加税。

B小微企业的情况类似，只需根据销售额调整相应科目，然后在次月缴纳时，借记"应交税费—未交增值税"，并根据税额计算和缴纳附加税。

总结来说，通过设立这些科目，小微企业可以更清晰地跟踪免税税金、已交税金和未交税金，确保账务处理更加透明和便捷。