4.注册会计师对N公司2020年度的财务报表进行审计发现,该么 司2020年12月31日？

Question

4.注册会计师对N公司2020年度的财务报表进行审计发现，该么
司2020年12月31日的资产负债表“应收账款”项目数额为396
万元，应收账款总账余额为借方400万元，应收账款各明细账余
额信息如下：
A公司 借方100万元
B公司 借方200万元
（公司 贷方150万元
D公司 借方250万元
N公司按照应收账款余额的1%计提坏账准备，坏账准备账户余额
为4万元。
要求：
(1)请指出N公司报表“应收账款”列示是否正确，如果不正确，请简要说明理由。
(2)编制审计调整分录。
（3)列出资产负债表“应收账款”项目正确金额。

Answer 1

您好！
(1)请指出N公司报表“应收账款”列示是否正确，如果不正确，请简要说明理由。
答案：N公司报表“应收账款”列示不正确
理由：应收账款-C公司期末余额是负数，属于预收款项，报表中应重分类至预收款项项目披露；坏账准备金额也应用重分类后应收账款金额为基数计提。

(2)编制审计调整分录。
重分类调整：
借：应收账款 150万元
贷：预收款项 150万元
补提坏账准备：
借：资产减值损失 1.5万元
贷：应收账款-坏账准备 1.5万元
（3)列出资产负债表“应收账款”项目正确金额。
396+150-1.5=544.5万元
希望对您有所帮助！