根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”
交易双方应在企业所得税年度汇算清缴时，分别向各自主管税务机关报送《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》和相关资料，其中，相关资料具体如下：
1、股权或资产划转总体情况说明，包括基本情况、划转方案等，并详细说明划转的商业目的；
2、交易双方或多方签订的股权或资产划转合同（协议），需有权部门（包括内部和外部）批准的，应提供批准文件；
3、被划转股权或资产账面净值和计税基础说明；
4、交易双方按账面净值划转股权或资产的说明（需附会计处理资料）；
5、交易双方均未在会计上确认损益的说明（需附会计处理资料）；
6、12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动的承诺书。
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第1个回答 2014-06-18
一、财务处理子公司按原账面价值增加无形资产和资本公积；母公司减少无形资产，增加对子公司的长期股权投资。这个原理类似于准则后续解释4中关于集团股份支付那个处理的原理，只是不涉及子公司的股份支付费用。 二、税务处理 除契税外，营业税、土地增值税、企业所得税都没有划拨这种交易的提法，具体税务处理方面会视同“以土地使用对外投资”处理。 1、契税：免征 根据《关于企业事业单位改制重组契税政策的通知 》（财税[2012]4号）：“同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。” 2、营业税：不征 根据《关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）：“以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税”。 3、土地增值税：视投资方和被投资方是否属于房地产开发企业，免征或视同销售征收。 结合《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]048号）和《关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）：（1）投资方或被投资方有一方属于房地产开发企业，视同销售征收； （2）投资方与被投资方均不属于房地产开发企业，免征。 4、企业所得税 这个税种比较麻烦，结合《企业所得税法暂行条例》25条和《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号），总体原则是——非货币资产用途改变、结构性能改变等未改变资产所有权属的，不视同销售；若改变了资产所有权属，如投资、捐赠、分配等，需要视同销售。这时只有尽量做主管税务机关工作了，说明交易背景，如果必须要视同销售，也尽量以账面价值来作视同销售。 查看原帖>>本回答被提问者采纳
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