一、主营业务收入审计
审计方法:
1、取得或编制主营业务收入项目明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符;
2、查明主营业务收入的确认原则、方法,注意其是否符合会计准则和会计制度规定的收入实现条件,前后期是否一致。特别要注意视同销售行为的会计处理是否恰当;
3、选择运用以下分析性复核审计方法,作比较分析:
将本期与上期的主营业务收入进行比较,分析产品销售由结构和价格的变动是否正常,并分析异常变动的原因。
比较本期各月主营业务收入的波动情况,分析其变动趋势是否正常,并查明异常现象和重大波动的原因。
二、应收账款审计
审计方法:
1、取得或编制应收账款明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账数核对相符;
2、分析应收账款账龄;
3、向债务人函证应收账款;
4、请被审计单位协助,在应收账款明细表中标出至审计时已收回的应收账款金额;
5、检查未经函证应收账款;
6、审查坏账的确认和处理;
7、检查有无不属于结算业务的债权;
扩展资料:
“主营业务收入”账户用于核算企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入。在“主营业务收入”账户下,应按照主营业务的种类设置明细账,进行明细核算。本账户期末应无余额。
审计目标:
1、确定被审计单位的应收账款是否真实;
2、确定应收账款的余额是否正确;
3、确定应收账款是否归被审计单位所拥有;
4、确定应收账款的可回收性;
5、确定应收账款和预收账款的分类是否恰当;
6、确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。
参考资料:百度百科-应收账款审计
参考资料:百度百科-主营业务收入
一、主营业务收入审计
(1)主营业务收入的真实性审查
具体方法是:检查出库单存根、销货发票存根和有关明细账,看主营业务收入与其他业务收入及营业外收入划分是否清楚,应视同销售的收入是否入账;审阅一定数量的发货单、发票存根、结算凭证,并与明细账进行核对,看是否遵守了收入确认原则。
(2)主营业务收入会计处理的正确性的审查。
将产品销售收入明细账与总账及相关账簿、损益表等相核对,看其是否相符;抽查部分销售业务,对原始凭证、记账凭证、产品销售收入明细账进行审查,核实其记账、过账、加总是否正确;审阅结账日前后的销售收入记录,与发票、运单等相核对,看收入入账的会计期间是否正确。
检查与产成品账户有关的对应账户记录是否正确,同时检查销售收入凭证,看其账务处理是否正确。
(3)主营业务收入计算的变动性和正确性的审查。
审计时审计人员要特别注意以下几点
1、有无只计主营业务收入,不计算关联产品、副产品销售收入的情况;有无只计算合格产品销售收入,不计算残次产品销售收入的情况。
2、有无只计算基准价部分收入,不计算附加部分收入的情况;有无以物易物,不计销售收入的情况。有无将产品销售收入列入往来账户长期挂账,不计算销售收入等情况。有无收入不入账,截留收入私设“小金库”的问题。
3、有无产品已销售,确认为收入的条件已成立,但没有作账务处理,隐瞒收入的问题。有无在销售价格上做文章,隐瞒、截留、贪污收入的问题。有无虚列收入的问题以及与计划的指示相比较。
二、应收账款审计
1、核对应收账款明细账与总账的余额是否相符。
2、获取或编制应收账款明细表,复核加计数额是否正确。
3、分析应收账款的账龄及余额构成,选取账龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证,并根据回函情况编制函证结果汇总表。
回函金额不符的,要查明原因作出记录或适当调整;未回函的,可再次复询,如不复询可采用替代审计程序进行检查,根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。
4、对未发询证函的应收账款,应抽查有关原始凭证。
5、检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的,以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的,或者债务人长期未履行偿债义务的。检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。
6、抽查有无不属于结算业务的债权,如有,应作出记录或作适当调整。
7、对于用非记账本位币结算的应收账款,检查其采用的汇率及折算方法是否正确。
8、分析明细账余额,对于出现贷方余额的项目,应查明原因,必要时作分类调整。
扩展资料:
主营业务收入会计处理的正确性的审查
将产品销售收入明细账与总账及相关账簿、损益表等相核对,看其是否相符;抽查部分销售业务,对原始凭证、记账凭证、产品销售收入明细账进行审查,核实其记账、过账、加总是否正确。
审阅结账日前后的销售收入记录,与发票、运单等相核对,看收入入账的会计期间是否正确;检查与产成品账户有关的对应账户记录是否正确,同时检查销售收入凭证,看其账务处理是否正确。
参考资料:百度百科-主营业务收入
参考资料:百度百科-应收账款审计
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