公司制有限合伙企业股东缴纳的经营所得的个人所得税怎么入账?

Question

如题所述

Answer 1

合伙企业的个税是合伙人承担，不是公司承担。 属于其他应收款，从合伙人利润里扣除。

借：利润分配－应付合伙人利润。

贷：应付利润－合伙人。

（2）根据税法应代扣代缴的合伙人（或个人）个人所得税。

贷：应付利润－合伙人。

贷：应付税款－应付个人所得税（合伙人利润）分配。

（3）应交个人所得税。

贷：应交税金－应交个人所得税合伙人利润分配。

贷：银行存款。

（4）实际向合伙人（或个人）支付利润时。

贷：应交利润-合伙人。

贷：银行存款。

举例：A律师事务所2021年设立，一共有四位出资的合伙律师，每人占合伙份额25%，1-9月营业收入100万元，1-9月发生的成本费用包括合伙人工资及附加在内的成本费用110万元，其中成本费用中各位合伙人的工资及附加各为8万元，合伙人工资及附加合计32万元。假设每位合伙的专项扣除、专项附加扣除各合计1.8万元。

那么计算合伙人第三季度的经营所得时，应该如何计算？

律师事务所会计利润＝100-110=-10万元。

各位合伙人的经营所得＝－10*25%+8=5.5万元。

各位合伙人的应纳税所得额＝5.5-4.5（费用减除0.5*9）－1.8（附加扣除、专项附加扣除）＝－0.8万。

通过上述计算可知，第三季度各位合伙人无须缴纳个人所得税。

假设A律师事务所1-12月各合伙人的的应纳税所得额仍然为负数（即亏损），第二年合伙人可以弥补亏损，直到盈利（应纳税所得额为正数时）为止。