交易性金融资产（债券）出售时的交易费用怎么做会计分录？

Question

M公司2013年5月1日购入N公司债券作为交易性金融资产核算，债券面值100万元，票面利率为6%，每年4月1日付息一次，N公司本应于4月1日结付的利息因资金紧张延至5月6日才兑付，债券买入价为110万元，另支付交易费用1.7万元。年末债券公允价值为137万元，2014年1月20日M公司处置债券，售价为145万元，交易费用5万元。
请问：交易费用5万元，应该怎么做会计分录？
此题为高志谦 基础课 201讲上的
M公司2013年5月1日购入N公司债券作为交易性金融资产核算，债券面值100万元，票面利率为6%，每年4月1日、10月1日各付息一次，N公司本应于4月1日结付的利息因资金紧张延至5月6日才兑付，债券买入价为110万元，另支付交易费用1.7万元。6月30日债券市价为120万元。10月1日如期收到利息，年末债券公允价值为137万元，2014年1月20日M公司处置债券，售价为145万元，交易费用5万元

Answer 1

1、企业取得交易性金融资产时
　　借：交易性金融资产——成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）

　　 投资收益（发生的交易费用）

　　 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）

　　 应收利息（已到付息期尚未领取的利息）

　　 贷：银行存款（实际支付的金额）

2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息

　　借：应收股利

　　 应收利息

　　 贷：投资收益

3、收到现金股利或债券利息

　　借：银行存款

　　 贷：应收股利

　　应收利息

4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额

　　借：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

　　 贷：公允价值变动损益

　　 公允价值低于其账面余额的差额

　　借：公允价值变动损益

　　 贷：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）

5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额

　　借：银行存款（实际收到的金额）

　　 投资收益（处置损失）

　　 交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）

　　 贷：交易性金融资产——成本

　　交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

　　投资收益（处置收益）

　　同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额

　　借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）

　　 贷：投资收益

　　或

　　借：投资收益

　　 贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）

Answer 2

M公司购买债券的时候就是N 公司都肯定已经宣告发放利息了，不过还没有发放，所以购买价款中是包含已到付息期但尚未领取的利息是（100*6%=6万）。所以分录是这样做下来的：
2013年M公司购买N公司债券：
借：交易性金融资产——成本 102.3万元
投资收益 1.7万元
应收利息 6万元
贷：银行存款 110万元

2013年5月6日 ，收到N公司的利息
借：银行存款 6万元
贷：应收股利 6万元

2013年12月31日，公允价值变动
借：交易性金融资产——公允价值变动（137-102.3） 34.7万元
贷：公允价值变动损益 34.7万元

2014年一月20日出售时 ，其实交易费用应该放在投资收益，不过请自习看分录。
借：银行存款 140万元
投资收益（就是楼主问的那个5万元）
公允价值变动损益 34.7万元
贷：交易性金融资产——成本 102.3万元
交易性金融资产——公允价值变动 34.7万元
投资收益（以上借贷方的差额 ） 42.7万元

所以一个分录中出现了两个投资收益账户，所以通过抵消，所以最后的分录就是投资收益在贷方，所以就没有显示出那五万元的交易费用。。。。本回答被提问者采纳

Answer 3

交易费用计入投资收益

Answer 4

2014年出售时可以这样理解 借：银行存款145 贷：交易性金融资产 成本102.3 公允价值变动34.7 投资收益8 同时交易费用5万元: 借：投资收益5 贷：银行存款5 综上所述：投资收益为34.7+8-5+37.7

Answer 5

交易费用直接计入投资收益的借方。有问题可以追问，楼主。o(∩_∩)o追问

处置时的会计分录：
借：银行存款 140
公允价值变动损益 30
贷：交易性金融资产 137
投资收益 33

请问：为什么会计分录里面没有体现，计算出售时的损益影响及累计投资收益，都不涉及到这5万元呢？