审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计,公司报表显示,2005年全年实现净利润800万元,资产总额4000万元,审计人员在审查和阅读公司报表时发现:
公司10月份虚报冒领工资1820元,被出纳占为己有
11月15日,公司收到业务咨询费3850元,列入小金库
资产负债表中的存货低估16万元,原因不明
要求 1、根据上述问题做出重要性的初步判断,并简要说明理由
2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策
1、公司10月份虚报冒领工资1820元,被出纳占为己有该事项不重要。1 820/40 000 000=0.00455%,占比很小,达不到重要性水平。
11月15日,公司收到业务咨询费3850元,列入小金库,该单独事项不重要。 3 850/8 000 000=0.048125%,未达重要性水平。
资产负债表中的存货低估16万元,原因不明。该事项构成重大事项,对存货这个资产负债表项目来说,已超过其重要性水平。
2、针对第一题可作出的对策:一、在审计实施阶段,审计人员可获取相关证据,出具管理建议书,将相关内控存在的问题报告给管理层,并提出建议措施。在出具报告阶段,无需进行调整与披露。但可以就该内控事宜与管理层沟通,可以与管理层商讨就该内控事项做出的调整计划与步骤。
二、审计人员在审计实施阶段应注意增加审计程序,搜集相关证据,看有无类似收入列入小金库的事项,并汇总进行统计。如果金额较大,要做出调整。如果被审计单位拒绝调整,如果汇总金额较大,审计人员拟出具保留意见的审计报告。
三、应采取增加审计程序,看有无账外账等情况,通过对管理层及相关业务人员询问、现场观察、盘点、询证、请求专家帮助等方式,获取合理适当的审计证据,形成审计结论,做出调整分录,提请被审计单位做出调整。如果被拒绝调整,审计人员在报告阶段拟出具保留意见的审计报告。
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