天山会计师事务所2009年1月接受委托对伊犁股份有限公司2008年度会计报表进行审计。注册会计师经审查后发现下列情况:(要求:写出审计调整分录,不考虑所得税和利润分配调整。设城市维护建设税率7%,教育费附加征收率3%,该企业坏账准备按应收账款期末数5% 提取.要求采用新《企业会计准则2006》)
(1)2008年度,少提厂部行政办公大楼折旧费47.50万元。
(2)2008年12月底,购入原材料一批,由于发票账单未到。该公司未入账。经查同类材料估价10万元。
(3)2008年度将经营性出租设备的折旧费5万元,全部列入了营业外支出。
(4)2008年10月,报废设备一台,原值15万元,已提折旧12万元,年末已结转清理净损失。但该台设备折旧未冲销。
(5)由于出纳员岗位轮换2008年度银行存款利息收入2万元一直未入账。
说明:
审计调整分录与会计差错更正分录的差别:
(1)审计调整分录是对会计报表项目的调整,只不过是采用会计分录的形式。
所以审计调整分录不入账,也不通过“以前年度损益调整”账户。
(2)会计差错的更正分录要入账。对以前年度的重大差错,若涉及以前年度损益则要通过“以前年度损益调整”账户核算。
注意:本课程只要求编写审计调整分录.
会计分录怎么做
会计分录亦称“记账公式”。简称“分录”。它根据复式记账原理的要求,对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。
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