收到供货单位返利，应开具什么样的发票给他们

Question

我司为小规模纳税人，在商业活动中供货应付方给我们的销售返利。供方要求我们开发票给他们，我们的返利他们不付款给我们而是转做我们每次订货的排产款，以后要是不跟他们合作了再返给我们，我们应该让他开具发票或收据吧，谢谢

Answer 1

根据《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发〔2007〕18号）的规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：
（一）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理。
（二）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。
（三）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票；
（四）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。
（五）发生销货退回或销售折让的，除按照《通知》的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

Answer 2

购买方收到红字发票不需要认证，做进项税转出。

Answer 3

　　《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发〔2004〕136号）规定，商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。
　　平销返利分两种情况进行处理，即商业企业收到返还现金，应当开具普通发票，商品名称为返还款，不得开具增值税专用发票；商业企业收到返还实物，应当由供货方开具红字发票进行处理。
　　开具发票，就要确认收入的实现并计销项税额。但国税发〔2004〕136号文件规定可冲减进项税额，应纳增值税款没有变化。因此，应由商业企业在收到返还款时开具普通发票或自制收据，不确认收入的实现，申报时作出异常比对说明即可。这种情况是商业企业即购货方取得的返款，不是销售货物所得，确认收入不妥，直接冲减进项税额比较符合实质。实际问题是发票开具的问题，但现在开具收据又没有任何依据。
　　国税发〔2004〕136号文件规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。上述文件规定了商业企业取得供货单位返还收入是否征收流转税的问题，但对收到款项的发票开具没有作出明确的规定，而供货方支付返款时必定需要相关凭证。

　　发票管理办法规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。商业企业收到的返还款，并不是销售收入，根据发票管理办法的规定，不应该开具发票。

　　《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函〔2006〕1279号）规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行增值税专用发票使用规定的规定，开具红字增值税专用发票。商业企业收到供货方的返还收入，实质应属于供货方对商业企业的奖励或补偿行为，应当由销售方按照规定开具红字发票进行处理。

Answer 4

服务费的啊

Answer 5

应该是他们给你们开具发票，将返利做到次月的购进中，折算一下给你们开具发票追问

谢谢您的回答 开始我也是这么认为的，可是他们需返利给我们 需要发票下账，然后把我们的返利直接转做我们的定金，不给我们现款，以后不要他们货了再给我们退现金 我们是不是也得让他们给我们开收据

追答

是的，如果将返利转为货款定金，那他们也应该给你开具收据

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