审计抽样的基本程序有哪些？

Question

如题所述

Answer 1

一，定义总体，抽样单元及误差
1，定义总体。总体应具备下列两个特征：
1）适当性。2）完整性。
2，定义抽样单元与误差
从控制测试和细节测试两方面分析
对于控制测试，抽样单元为能够提供运行证据的文件资料，记录等；误差为控制偏差。
对于细节测试，抽样单元可能是一个账户余额，一笔交易或交易中的一项记录，甚至是每个货币单元；误差即为错报。
二，确定样本规模
1，影响样本规模的因素：可接受的抽样风险；可容忍误差；预计总体误差；总体变异性；总体规模（影响很小）。
2，在细节测试中采用非统计抽样，可以利用模型确定样本规模。即，样本规模=总体账面金额/可容忍错报 * 保证系数。
三，选取样本
选样方法：随机数选样（适用于统计及非统计抽样）；系统选样（适用于非统计，如果总体随机分布时也可适用于统计抽样）；随意选样（适用非统计抽样）。
四，对样本实施审计程序
对样本实施的审计程序通常与抽样方法无关。
如果未能对某个选取的项目实施设计的审计程序或适当的替代程序，注册会计师应当将该项目视为控制测试的一项偏差，或细节测试中的一项错报。
五，形成审计结论
应关注统计及非统计抽样下对于控制测试和细节测试的结果，考虑总体可否接受。