1、购入货物及接受应税劳务时,按增值税扣税凭证注明的增值税额。
借:应交税费——应交增值税(进项税额)/原材料/管理费用/制造费用等
贷:银行存款/应付账款等。
2、出口货物
借:银行存款/应收账款等
贷:主营业务收入
结转成本
借:主营业务成本
贷:库存商品。
3、计算当期不得免征和抵扣税额、当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额。账务处理如下:
借:其他应收款——应收出口退税款(增值税)(当期应退税额)
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(当期免抵税额)
主营业务成本(当期不得免征和抵扣税额)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)(当期免抵退税额)
应交税费——应交增值税(进项税额转出)(当期不得免征和抵扣税额)。
4、收到出口退税款
借:银行存款
贷:其他应收款——应收出口退税款(增值税)。
税法上,对“免、抵、退”税办法有三步处理公式:
1、当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额;
2、免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率;
3、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。
会计上,实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。
参考资料来源:百度百科 -出口退税
一、在会计上,进行“免、抵、退”政策的出口退税账务处理方法也分为3种分别是:
1、应纳税额为正数,即免抵后需要缴纳增值税,免抵税额=免抵退税额,也就是无退税额(由于末留抵税额)。在这种情况下,出口退税账务处理如下:
借:应交税金一应交增值税 (转出未交增值税)
贷:应交税金一未交增值税
借:应交税金一应交增值税 (出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税金一应交增值税 (出口退税)
2、应纳税额为负数,即期没有留抵税额,而未抵顶完的进项税额,无须做会计分录;如果留抵税额高于“兔、抵、退”税额,可全部退税,免抵税额为0。遇上这种情况,出口退税账务处理:
借:应收补贴款
贷:应交税金一应交增值税 (出口退税)
3、应纳税额为负数,即期没有留抵税额,而未抵顶完的进项税额,同样不用做会计分录;如果留抵税额低于“兔、抵、退”税额,可退税额为留抵税额,免抵税额=免抵退税额-留抵税额。这种情况出口退税财务处理方法:
借:应收补贴款
应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税金—应交增值税(出口退税)
扩展资料
中国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行"免、抵、退”税管理法,根据税法对”兔、抵、退”出口退税财务方法有3步处理公式:
1、当期应纳税额=当期内销售货物销项税额- (当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额) -当期留抵税额;
2、免抵退税额=出口货物离岸价x外汇人民币牌价x出口货物退税率;
3、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。
参考资料来源:百度百科—常用会计分录大全
参考资料来源:百度百科—进出口退税
参考资料来源:百度百科—退税
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