厂房拆后重建折旧怎么账务处理？

Question

原厂房价值60万，已经计提折旧6年，拆后完工价值是236万，原厂房剩下的折旧加入的新厂房上计提折旧，这步账务处理要怎么做？

Answer 1

：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，企业对房屋、建筑物固定资产在足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。追问

请问这个并入重置后的固定资产计提折旧要怎么样账务处理？（1）借：固定资产-新厂房236万，贷：在建工程-新厂房236万 （2）借：固定资产清理：房产净残值 371020.82 累计折旧-已折旧的金额164966.36 贷：固定资产-房产原值 535987.18（3）借：营业外支出 371020.82 贷：固定资产清理：房产净残值 371020.82

追答

第三步（借：营业外支出 371020.82 贷：固定资产清理：房产净残值 371020.82）是错误的，应该并入重置后的固定资产计税成本。具体分录如下
借：固定资产 371020.82
贷：固定资产清理-房产净残值 371020.82

Answer 2

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，企业对房屋、建筑物固定资产在足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。

Answer 3

你这个是重新建造的厂房，不属于扩建改建。原厂房应该清理完毕，未提取的折旧等一并转入营业外支出。新厂房为新建厂房，按新增固定资产处理。