行政事业单位费用报销审批要素和流程案例
湖北省财政厅发布了《省财政厅关于统一省直单位财务开支报销审批模板管理的通知》（鄂财办发〔2018〕14 号），文件分为《湖北省省直单位财务开支审批报销模板》和《湖北省省直单位公务开支报销要素和流程》两部分，对加强行政事业单位财务规范是一个非常好的参照和学习。
比如规范的审批单据、审批正常依据、审批要素的重点内容、所附原始凭证及附件、开支范围、报销标准、报销程序、风险点、负面清单等，都非常好。
各单位虽然有类似的文件和制度，但都不够规范，大家可以结合单位具体工作实际，研究制定单位的财务管理规范，比如差旅费、因公临时出国（境）经费、国内公务接待费、商务接待费、外事接待费、会议费、培训费、驻村（扶贫）工作队补助经费、基层党组织党建活动费等的报销审批要素和流程。
下面以《差旅费报销审批要素和流程》、《基层党建活动经费报销审批要素和流程》两个案例供大家参考。
差旅费报销审批要素和流程
一、政策依据
1．省财政厅关于印发《湖北省省级党政机关差旅费管理办法》的通知（鄂财行发〔2014〕11 号）
2．省财政厅办公室关于印发《湖北省省级党政机关差旅费管理办法有关问题的解答》的通知（鄂财办行〔2014〕189 号）
3．省财政厅关于调整省级党政机关差旅住宿费标准等有关问题的通知（鄂财行发〔2015〕90 号）
4．省财政厅关于明确省级党政机关省外差旅住宿费标准的通知（鄂财行一发〔2016〕17 号）
二、报销审批要素及重点内容
(一)事前审批要素
1．出差人员姓名、职务 2．出差事由 3．出差地点 4．交通工具 5．预计天数
（二）审批报销所需原始凭证及附件
1．差旅审批单2．差旅费报销单 3．城市间交通费票据 4．住宿费发票 5．公务卡结算票据 6．差旅费其他相关附件（包括会议、培训通知，检查文件，邀请函，招商引资方案及经费预算，考察请示及报告等）。
（三）开支范围
差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费、市内交通费和其他费用。
（四）开支标准
1．城市间交通费：按级别乘坐对应交通工具；
2．住宿费：在标准上限以内凭发票据实报销；
3．伙食补助费：100 元/人/天；
4．市内交通费：省内 50 元/人/天、省外 80 元/人/天；
5．其他费用：包括订票费、交通意外险（单位统一购买的除外）、民航发展基金、燃油附加费及经批准发生的退票费、改签费等，根据实际产生费用凭票报销。
（五）涉及自制凭证：
住宿费自制凭证（到偏远山区、农村实际发生住宿但无法取得住宿发票）
三、报销审批程序
备注：各省直单位可根据单位内部工作流程对报销审批程序作适当调整。
四、潜在风险点及防控措施
1．事前审批风险
风险点：审批领导对于出差事由把关不严，导致出现无实质内容、变相旅游等情况。
防控措施：有关领导要严格把关差旅事项审批，按照工作事项和工作内容审批出差活动，严禁无实质内容、无明确公务目的差旅活动。
2．事后审核风险
风险点：向下级单位、企业或其他单位转嫁差旅费；差旅费报销附件不全；对票据真实性或费用标准审核不严，出现扩大差旅费报销范围和提高差旅费支出标准等问题。
防控措施：加强公务开支制度学习，强化财务审计，严禁向下级单位、企业或其他单位转嫁差旅费。单位财务人员应严格按规定审核差旅费用开支，加强票据附件审核，确保票据来源合法，内容真实完整、合规；对超范围、超标准开支的费用不予报销。
五、报销负面清单
1．严禁无实质内容、无明确公务目的、以任何名义和形式变相旅游、异地部门间无实质内容的学习交流和考察调研等；
2．差旅费由派出单位承担，不得向下级单位、企业或其他单位转嫁。
3．其他违反八项规定的行为。
基层党建活动经费报销审批要素和流程
一、政策依据
省财政厅、省直机关工委关于印发《湖北省省直机关基层党组织党建活动经费管理办法》的通知（鄂财行发〔2018〕11 号）
二、报销审批要素及重点内容
（一）事前审批要素
1．党建活动人员姓名、职务 2．党建活动内容 3．党建活动地点 4．交通工具 5．预计天数
（二）审批报销所需原始凭证及附件
1．党建活动审批单 2．党建活动经费报销单 3．城市间交通费票据 4．住宿费发票
5．伙食费发票 6．讲课费签收单 7．租车费发票 8．公务卡结算票据及党建活动经费相关附件（包括党建活动计划，相关党建活动通知文件等）。
（三）开支范围
党建活动经费支出项目包括：城市间交通费、住宿费、伙食费、讲课费、租车费、场地费、资料费和其他费用。
（四）开支标准
1．城市间交通费：参照差旅费有关规定按级别乘坐对应交通工具，凭票据实报销；
2．住宿费：参照差旅费有关规定在标准上限以内凭发票据实报销；
3．伙食补助费：在差旅费规定伙食补助标准内（100 元/人/天）凭票据实报销，其中一天仅一次就餐的，人均伙食费不超过 40 元，凭票据实报销；
4．讲解费：参照培训费相关标准，副高级技术职称专业人员每学时最高不超过 500 元，正高级技术职称专业人员每学时最高不超过 1000 元，院士、全国知名专家每学时一般不超过 1500 元；
5．租车费：确需集体出行发生的租车费用，大巴车（25座以上）不超过 1500 元/辆/天，中巴车（25 座及以下）不超过 1000 元/辆/天；
6．场地费：每半天人均不超过 50 元；
7．其他费用：包括资料费等其他有关费用经批准后凭票据实报销。
（五）自制凭证
住宿费自制凭证、讲课费自制凭证。
三、报销审批程序
备注：各省直单位可根据单位内部工作流程对报销审核程序作适当调整。
四、潜在风险点及防控措施
1．事前审批风险
风险点：单位年初未及时制定年度党建活动计划；党建活动规模扩大；讲课费超标准等。
防控措施：加强公务开支制度学习，建立党建活动计划编报和审批制度，严格按照文件要求编制年度党建活动计划，领导严格把关党建活动事项审批，按照活动内容、形式、 时间、地点、人数、所需经费等严格审批党建活动。计划一经批准，原则上不得调整。
2．事后审核风险
风险点：个人领取交通补助、伙食补助；党建活动费报销附件不全；与党建活动无关的费用列入党建活动费等。
防控措施：加强公务开支制度学习，强化财务审计。党建活动中的城市间交通费参照差旅费有关规定，按标准凭票据实报销，个人不得领取交通补助；伙食费参照差旅费有关规定，在差旅伙食补助费标准内凭票据实报销，个人不得领取伙食补助；单位财务人员应严格按规定审核党建活动费用开支，加强票据附件审核，据实结算费用；对超范围、超标准开支的费用不予报销。
五、审批报销负面清单
1．党建活动严禁个人领取交通补助和生活补助。
2．原则上不到省外开展党建活动。
3．必须自行组织，不得将活动组织委托给旅行社等单位。
4．开展党建活动，一般不得乘坐飞机。
5．每个基层党组织到常驻地以外开展党建活动原则上每年不超过一次。
6．严禁借党建活动名义安排公款旅游；严禁到党中央、国务院明令禁止的风景名胜区开展党建活动；严禁借党建活动名义组织会餐或安排宴请；严禁组织高消费娱乐健身活动；严禁购置电脑、复印机、打印机、传真机等固定资产以及开支与党建活动无关的其他费用；严禁套取资金设立“小金库”；严禁发放任何形式的个人补助；严禁转嫁党建活动费用。不得接受外单位宴请，协助安排用餐的，应交纳餐费。
7．其他违反八项规定的行为。
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