房地产企业所涉及的所有税种以及税率？

Question

如题所述

Answer 1

一、耕地占用税\x0d\x0a（占有耕地）平方米×每平方米适用税额（21.5元）\x0d\x0a \x0d\x0a二、契税\x0d\x0a(国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖)成交价格×3%-5％ \x0d\x0a\x0d\x0a三、营业税\x0d\x0a营业额（全部价款+价外费用）×5％\x0d\x0a\x0d\x0a四、城市建设税\x0d\x0a实缴营业税×7％\x0d\x0a\x0d\x0a五、教育费附加\x0d\x0a实缴营业税×3％\x0d\x0a\x0d\x0a六、地方教育附加\x0d\x0a实缴营业税×2％\x0d\x0a\x0d\x0a七、土地增值税\x0d\x0a先确定扣除项目，后收入减去扣除项目得出增值额，最后增值额与扣除项目相比较，通过四级超率累进税率得出。\x0d\x0a\x0d\x0a八、印花税\x0d\x0a应纳税额=计税金额×税率,应纳税额=凭证数量×单位税额\x0d\x0a\x0d\x0a九、企业所得税\x0d\x0a应纳税额=（全部应税收入-准予扣除项目）×25% \x0d\x0a\x0d\x0a十、其他税种\x0d\x0a⑴ 房产税：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；\x0d\x0a⑵城镇土地使用税：房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征城镇土地使用税。但在商品房出售之前纳税确有困难的，其用地是否给予缓征或减征、免征照顾，可由各省、自治区、直辖市地方税务局根据从严的原则结合具体情况确定。\x0d\x0a⑶个人所得税、车船使用税、车辆购置税（略）

Answer 2

1.0 中国现行房地产开发涉及的税种

（1）契税： 取得土地使用权时缴纳（以后销售房屋也要交）；

（2）土地增值税： 销售房地产时缴纳

（3）营业税： 销售房地产时缴纳；

（4）城市维护建设税：根据营业税额缴纳

（5）教育费附加： 根据营业税额缴纳；

（6）企业所得税： 根据企业利润缴纳

（7）印花税： 根据涉及到的合同金额缴纳

（8）房产税： 根据房产原值缴纳

2.0 各种税费征收标准：

2.1契 税

契税是在土地、房屋权属发生转移时，对产权承受人征收的一种税。

n 税率

契税的税率为3％～5％，各地适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府按照本地区的实际情况，在规定的幅度内确定，并报财政部和国家税务总局备案。

n 计税依据

契税的计税依据是房屋产权转移时双方当事人签订的契约价格。征收契税，一般以契约载明的买价、现值价格作为计税依据。为了保护房屋产权交易双方的合法权益，体现公平交易，避免发生隐价、瞒价等逃税行为，征收机关认为有必要时，也可以直接或委托房地产估价机构对房屋价值进行评估，以评估价格作为计税依据。

2.2土地增值税

土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物的单位和个人征收的一种税。

n 税率和应纳税额的计算

土地增值税实行四级超额累进税率：

(1)增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30％；

(2)增值额超过扣除项目金额50％，未超过lOO％的部分，税率为40％；

(3)增值额超过扣除项目金额lOO％，未超过200％的部分，税率为50％；

(4)增值额超过扣除项目金额200“以上部分，税率为60％。每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例均包括本比例数。

为简化计算．应纳税额可按增值额乘以适用税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，速算公式如下：

Ø 土地增值额未超过扣除项目金额50％的，应纳税额=土地增值额×30％；

Ø 土地增值额超过扣除项目金额50％，未超过100％的，

应纳税额=土地增值额×40％-扣除项目×5％；

Ø 土地增值额超过扣除项目金额l00％，未超过200%的，应纳税额=土地增值额×50％-扣除项目×15％；

Ø 土地增值额超过扣除项目金额200％的，应纳税额=土地增值额x 60％-扣除项目金额×35％。

2.3 营业税

营业税是对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人开征的一种税。

n 营业税税率：

销售不动产的营业税税率为5％。

计算公式=营业额×5%
2.4 城市维护建设税(以下简称城建税)

城市维护建设税(以下简称城建税)是随增值税、消费税和营业税附征并专门用于城市维

护建设的一种特别目的税。

计算公式:应纳税额=营业税税额×税率。不同地区的纳税人实行不同档次的税率。

n 税率：分别为7%、5%、1%

2.6企业所得税

企业所得税是对企业在一定期间(通常为1年)内取得的生产经营所得和其他所得征收

的一种税。

n 应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额*25%

2.8印花税

印花税是对因商事活动、产权转移、权利许可证照授受等行为而书立、领受的应税凭证

征收的一种税。

n 印花税的纳税人为在中国境内书立领受税法规定应税凭证的单位和个人，包括国内各类企业、事业、机关、团体、部队及中外合资企业、中外合作企业、外商独资企业、外国公司和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。

n 印花税的征收范围主要是经济活动中最普遍、最大量的各种商事和产权凭证，具体包括以下几项：

(1)购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建设安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术等合同或者具有合同性质的凭证；

(2)产权转移书据；

(3)营业帐簿；

(4)权利许可证照；

(5)经财政部确定征税的其他凭证。

n 印花税的税率采用比例税率和定额税率两种。

对一些载有金额的凭证，如各类合同、资金帐簿等，采用比例税率。税率共分5档：

l‰、5‰、3‰、0．5‰、0．3‰。

Answer 3

一、耕地占用税
（占有耕地）平方米×每平方米适用税额（21.5元）

二、契税
(国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖)成交价格×3%-5％

三、营业税
营业额（全部价款+价外费用）×5％

四、城市建设税
实缴营业税×7％

五、教育费附加
实缴营业税×3％

六、地方教育附加
实缴营业税×2％

七、土地增值税
先确定扣除项目，后收入减去扣除项目得出增值额，最后增值额与扣除项目相比较，通过四级超率累进税率得出。

八、印花税
应纳税额=计税金额×税率,应纳税额=凭证数量×单位税额

九、企业所得税
应纳税额=（全部应税收入-准予扣除项目）×25%

十、其他税种
⑴ 房产税：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；
⑵城镇土地使用税：房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征城镇土地使用税。但在商品房出售之前纳税确有困难的，其用地是否给予缓征或减征、免征照顾，可由各省、自治区、直辖市地方税务局根据从严的原则结合具体情况确定。
⑶个人所得税、车船使用税、车辆购置税（略）

参考资料：http://wenku.baidu.com/view/6b3cbd1f650e52ea55189878.html

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