外贸企业进口材料委托加工出口退税的问题

Question

请问一下：
我们公司是一个外贸进出口企业（非生产型企业），原来从国外采购了一批木材用于国内销售，已收到海关进口增值税票并已在税务机关认证，由于现在该木材价格下跌太大，所以想将该木材中的一部分委托加工企业加工成实木室外景观地板，加工企业对我公司开出加工费用发票。那么请问，我公司现在想将此批地板出口销售，该怎么办理出口退税？退税率是多少？是按出口发票退还是按加工费发票退？是否需要缴纳国内的消费税？进口增值税是否退还？谢谢，望尽快回复，急！！

Answer 1

您好！
一、外贸企业进料加工复出口货物有两种形式：一是委托加工，即外贸企业将免税进口材料委托生产企业加工收回复出口，加工企业按收取的加工费和垫付的辅助材料的总金额开具加工费的增值税专用发票和专用税票给外贸企业。二是作价加工，即外贸企业以进料加工贸易方式免税进口料件后，先将进口料件作价销售给加工企业，加工企业加工成成品后再按产品的总价款全额开具专用发票和专用税票给外贸企业。外贸企业将进口料件（或国内采购的原材料）委托生产企业加工收回复出口货物应退增值税的计算。凭国内购进原材料及加工费的增值税专用发票和专用税票分别计算应退税额。其中：原材料部份按原材料适用的退税率计算退税，加工费部份按复出口产品的适用退税率计算退税。

二、对外贸易经营者进行正式退（免）税申报需提供的纸介质材料包括：A、出口货物报关单（出口退税联）；B、出口收汇核销单（出口退税专用）或远期收汇证明；C、增值税专用发票（抵扣联）或特定货物的普通发票（从小规模纳税人处购进的出口货物和应缴纳消费税的出口货物需同时提供增值税专用税票）；D、出口退税明细申报表；E、出口退税进货明细申报表； F、出口货物退税汇总申报表。