“当月多缴的增值税月末转入未交增值税”这话怎么理解？

Question

当月“应交增值税-已交税金”有发生额，而且“应交增值税”当月借方比贷方多，才需要做“借未交增值税，贷应交增值税-已交税金”这个分录吗？ 如果当月“应交增值税”当月借方不比贷方多，就不用把“已交税金”转到“未交增值税”吗？

Answer 1

　　1.核算增值税应该在应交税费科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级科目，辅导期一般纳税人还需要设置“待抵扣进项税额”二级科目。
　　2.“应交税费-应交增值税”日常记帐涉及到的明细专栏：进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出；月末结帐使用专栏：转出未交增值税和转出多交增值税。
　　3. 月末贷方余额为当月应该缴纳的增值税，月末结帐时：
　　借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
　　贷：应交税费-未交增值税
　　4.次月10日内申报缴纳增值税
　　借：应交税费-未交增值税
　　贷：银行存款
　　5.月末借方余额分以下几种情况：
　　1)、本月没有预交增值税（即“已交税金”本月没有发生额），也就是进项大于销项，这是借方余额为留抵税金，这样的情况不需要进行帐务处理，借方余额留待下月继续抵扣；
　　2)、本月发生预交增值税，本月预交的增值税大于本月实现的增值税（本月预交的增值税小于本月实现的增值税属于贷方余额，按照贷方余额处理），借方余额部分为多交的增值税，月末结帐时：
　　借：应交税费-未交增值税
　　贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）
　　贷：“应交税费-未交增值税”借方余额用以后月份实现的增值税去抵减；
　　3）、本月发生预交增值税，同时本月进项大于销项，没有实现增值税，月末结帐时，将预交的增值税转入“应交税费-未交增值税”：
　　借：应交税费-未交增值税
　　贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）
　　“应交税费-未交增值税”借方余额用以后月份实现的增值税去抵减，进项大于销项
　　进项大于销项的部分不需要处理，留待下月继续抵扣。
　　因此“应交税费-应交增值税”科目月末结帐后，要么没有余额要么借方余额，借方余额为留抵税金，留待下月继续抵扣；“应交税费-未交增值税”借方余额为多交的增值税，贷方余额为应该缴纳的增值税。
4）“应交税费-应交增值税”科目按月结帐，年底12月末按照规定进行月结就可以，年度没有特别的结帐规定。