递延所得税资产有哪几种情况
1、未弥补的亏损
2、资产减值准备(固定资产、无形资产、存货、应收账款、合并商誉)
3、超过扣除限额的职工教育经费(工资总额*8%)
4、超过扣除限额的广告费支出((广告费支出-营业收入*15%)*25%)
5、未来可税前列支的预计负债
6、收到即要计入应纳税所得额的预收账款(房地产企业)
7、现金结算的股份支付(应付职工薪酬)
8、合并报表中因抵消未实现内部销售损益产生的递延所得税资产(账面价值:合并报表800,计税基础:个别报表1000)
9、能够合理估计退货率的销售退回,会计上对于估计的退货部分既不确认收入也不结转成本,而是按照差额转入预计负债中,税法上应全额确认收入,也会产生暂时性差异,确认为递延所得税资产.
10、对于无法估计退货率的销售退回,会计上不确认收入的实现,收到的款项作为预收账款,但税法上要确认收入的实现,导致暂时性差异,确认为递延所得税资产.
递延所得税资产的主要账务处理
①企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税资产,借记本科目,贷记"所得税--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目.
②资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的,借记本科目,贷记"所得税--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的,做相反的会计分录.
③资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按应减记的金额,借记"所得税--当期所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"科目,贷记本科目.
递延所得税资产有哪几种情况?可以见到递延所得税资产的情况比较多,财务在工作时要能结合具体情况来入账处理.还有递延所得税负债,如果产生递延所得税负债公司需要多缴纳税费,到时候财务也要能够懂得相应的账务处理.
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