第2个回答 2013-11-05
1了解被审计单位及其环境的目的
（1）确定重要性水平，并与审计过程中评估的重要性程度的判断仍然是适当的;
（2）考虑会计选择和应用策略是恰当的，以及财务报表（包括披露）是适当的;
（3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易，管理运用持续经营假设是合理的，或交易是否有合法的商业目的等;
（4）确定实施分析程序使用的预期值;
（5）设计和实施进一步审计程序，以减少风险可接受的低审计;
（6）评估获得充足及适当的审计证据。
2。风险评估程序
注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估重大错报风险。为了了解被审计单位及其环境，并称为“风险评估过程的程序实施。”
会计师事务所通过实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：
（1）询问被审计单位的管理等内部利益相关者;
（2）分析实施方案;
（3）观察和检查。
3。内部控制：合理保证审计单位为了[可靠性的财务报告和运营效率和效益，以及符合法律，法规]（目标），进行了治理，管理和其他人员]（主要责任）的设计与实现[]（手段）政策和程序
4。内部控制要素
（1）控制环境控制环境，包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层层对内部控制及其重要性的态度，认识和措施。
（2）风险评估过程;
风险评估过程中的作用是：被审计单位的识别，评估和管理影响的能力，以实现业务目标的各种风险。
目标，财务报告风险评估过程包括：识别并与财务报告相关的经营风险，评估风险和实质性的可能性，并采取措施来管理这些风险。
审计单位的风险评估过程，包括确定有关的经营风险融资，以及这些措施的风险。
（3）信息系统和通信;
（四）控制活动控制活动是帮助确保管理层的指令得到执行的政策和程序。包括授权，绩效评估，信息处理，关税等相关活动的实际控制和分离。
（5）控制监督
（二）深入了解内部控制
（三）
内部控制的固有局限性内部控制的局限性，在任何情况下设计和实施只能提供合理保证财务报告的可靠性。
内部控制的固有局限性包括：
（1）人的判断决策上的失误，可能会发生由于人为错误和内部控制失败的结果。
（2）可能是由于两个或两个以上的人员串通或管理层逾越内部控制权被规避。
另外，如果审计实体行使控制功能，适合岗位要求的人员在质量，也会影响内部控制的正常运作。
5。存在重大错误陈述
审计程序，以识别和评估重大错报风险的风险识别和评估，审计师应当实施下列审计程序：
（1）在了解被审计单位及其环境识别在整个过程中的风险，并考虑各种交易，账户余额，演示;
（2）将识别的风险和可能的错误陈述断言水平相关领域;
（3）考虑是否已识别的风险显着
（4）财务报表重大错报发生的可能性，要考虑所确定的风险。
（二）可能表明存在重大错报风险的审计单位的事件及情况
（三）识别两个层次重大错报风险的风险不存在重大错报
识别与评估，审计师应确定，重大错报风险的识别与某一特定类别的交易，账户余额，介绍识别相关或相关的财务报表，作为一个整体的宽范围内，从而影响了一些发现。
某些重大错报风险可伴有特定类型的交易，账户余额，识别相关演示。例如，被审计单位的复杂的联营公司或合营企业的长期股权投资在这件事情的存在表明可能存在重大错报风险确定的帐户。在另一个例子中，被审计单位有重大的关联方交易，此事表明，关联方及关联方交易披露确定可能存在的重大错报风险。
一些作为一个整体的财务报表重大错报风险可广泛关联，进而影响到出土文物数量。例如，在经济不稳定的国家和地区开展业务，资产流动性问题，重点客户的损失，融资能力是有限的，可能导致会计师事务所审计实体的能力继续持续，有一个显着的关注。同样，管理层或缺乏诚信，承受的压力可能会导致欺诈风险，这些风险与作为一个整体的财务报表相关的。
（四）控制环境的财务报表重大错报风险的评估水平
（六）不存在重大错报风险的评估要考虑财务影响
（五）有效电平控制语句可以是可审计
6。这意味着
特殊风险作为风险评估的一部分，注册会计师应当使用专业判断，以确定什么是需要确定的风险不存在重大错报的特别考虑风险，通常被称为特殊风险。
7。只有通过实质性程序无法应对的风险不存在重大错报
（1）作为风险评估的一部分，如果你认为，只有通过实质性程序获取审计证据不能确定不存在重大错报风险的可接受水平低的水平，注册会计师应当评价被审计单位的专为控制这些风险，并确定其实施。
（2）日常交易采用高度自动化处理的情况下，在被审计单位的审计证据可能只存在以电子形式，它的充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关的控制的有效性，注册会计师不仅要考虑通过实施实质性程序，以获取充分适当的审计证据的可能性。
（3）会计师事务所认定层次重大错报风险的评估应以获取的审计证据，并可能继续获取审计证据的两个做出相应的改变。
（4）因此，评估不存在重大错报的风险和了解被审计单位及其环境，也是一个持续和动态的方式收集，分析信息更新过程在整个审计过程的始终。
8。进一步审计程序的相对风险评估程序，是指评估会计师事务所类型的交易，账户余额，介绍所查明的风险不存在重大错报级别的审计程序，包括控制测试和实质性程序的实施。
9。控制测试是指测试的操作控制的有效性。
10。
控制测试时间，控制测试的时间包含两层含义：第一，实施控制测试时，对控制点的第二次测试期间适用。
会计师事务所控制，应根据测试的目的确定控制测试的时间，并确定与控制点的时间或时期被信任。
如果你只需要在一个特定的时间点的有效性进行试运行的控制，只需要得到会计师事务所的审计证据的时机。
如果你需要得到有效运行的审计证据，只得到点相关的审计证据是不够的一段时，注册会计师应当辅以其他控制测试，包括测试被审计单位的控制的监督。
11，系统测试范围
控制测试的范围是测试控制活动的数量。会计师事务所控制测试的设计应该得到控制，整个操作一段时间的信心充分适当的审计证据是有效的。
12。实质性程序的会计师事务所评估的重大错报风险实施直接断言水平，找到一个不存在重大错报的审计程序。
13。实质性分析程序的范围有两层含义：第一层含义是什么级别的数据分析，注册会计师可以选择在一个高度综合的分析水平的财务数据，也可以基于重大错误报告的性质和水平风险调整层面的分析。第二层是什么的需要作进一步调查的偏差的大小或性质的含义。
14。综合评价审计证据
在形成审计意见，形成审计意见，审计师应评估是否从一般到获取充分，适当的审计证据，审计风险是可以接受的水平低。注册会计师应当考虑所有相关的审计证据，包括财务报表，可以通过审计确认的证据和矛盾的审计证据。
审计证据，注册会计师的充分性和适宜性评价，应考虑以下一系列因素：
（1）确定潜在错报的重要程度和潜在错报单独或连同其他潜在错报一个显着的影响，对财务报表的可能性。
（2）管理层的回应和风险控制的有效性。
（3）以往审计中获得的潜在错报有关类似的经验。
（4）实施审计程序，包括审计程序，以识别欺诈或错误的具体情况的结果。
（5）可用性和可靠性的信息来源。
（6）审计证据说服力
（7）被审计单位及其环境。