假定A挂靠B接工程,B只收取管理费和相应的税金,余款再打给A!求B公司一整套账务处理会计分录。越详细越好!新手求教,望有相关经验的前辈给指点指点,感谢!感谢!感谢!
营改增后挂靠工程会计分录的做法举例说明如下:
向建设单位收取工程款时,借:银行存款100万元 贷:预收账款100万元;
向挂靠单位支付工程款时,借:预付账款90万元,贷:银行存款90万元;
按进度向挂靠单位收取管理费用2万元,在记事簿中记载,不作账务处理。
对于挂靠经营的会计处理分两部分考虑:通常的挂靠形式按照被挂靠人的不同分为两类,一类是个人挂靠有资质的施工企业,另一类是没有资质的或者资质较低的企业挂靠有资质的企业的。
挂靠人一般只缴管理费,其他的问题全部由挂靠人自己承担(包含企业所得税),挂靠的收费方式有以下几种:
按照合同价款提取百分点;
按合同价款提取百分点后,还要按照结算价高出合同价款的部分再提取一个百分点;
按照挂靠一次收取一定的固定费用。
B单位会计分录举例说明如下:
向建设单位收取工程款时,借:银行存款100万元 贷:预收账款100万元。
向挂靠单位支付工程款时,借:预付账款90万元,贷:银行存款90万元。
按进度向挂靠单位收取管理费用2万元,在记事簿中记载,不作账务处理。
挂靠单位转来的工资表、材料发票、费用发票及增值税进项票时,借:工程施工85万元 借:应缴税金5万元, 贷;预付账款90万元。
工程完工,开具该项工程增值税发票时,借:预收账款100万元, 贷:主营业务收入90万元 , 贷:应缴税金10万元。
缴纳城建税、教育附加,借:主营业务税金及附加1万元,贷:应缴税金1万元。
结转工程施工成本,借:主营业务成本85万元, 货:工程施工85万元。
缴纳企业所得税时,借:所得税费用2万元,贷:应缴税金2万元。
结转本期损益,借:主营业务收入90万元, 贷:本年利润90万元。 借:本年利润:88万元, 贷:主营业务成本85万元, 贷:主营业务税金及附加1万元,所得税费用2万元。
缴纳各项税款时:借:应缴税金8万 贷:银行存款8万。