“应付职工薪酬”的明细科目是什么及帐务处理

Question

如题所述

Answer 1

应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等应付职工薪酬项目进行明细核算。

应付职工薪酬”的主要账务处理
　　①企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
　　企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)，借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
　　企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
　　企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
　　企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
　　企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　在行权日，企业以现金与职工结算股份支付，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。

　　②企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理。
　　生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”科目，贷记本科目。
　　管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
　　销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。
　　应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。
　　因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
　　无偿向职工提供住房等资产使用的，按应计提的折旧额，借记“管理费用”等科目，贷记本科目;同时，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。
　　租赁住房等资产供职工无偿使用的，每期应支付的租金，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。
　　在等待期内每个资产负债表日，根据股份支付准则确定的金额，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。
　　在可行权日之后，根据股份支付准则确定的金额，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记本科目。
　　外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。
　
本科目期末贷方余额，反映企业应付职工薪酬的结余。

举例：
某企业2007年3月提取现金50 000元发放工资，月份终了，分配本月应付工资总额并计提福利费：其中：生产工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，在建工程人员工资7 700元，工会人员工资2 300元，另支付退休人员退休费5 000元，支付职工困难补助1 200元、医药费800元，账务处理如下：
　　提取现金准备发工资时：
　　借：库存现金 50 000
　　贷：银行存款 50 000
　　发放工资时：
　　借：应付职工薪酬——工资 50 000
　　贷：库存现金 50 000
　　支付退休人员工资时：
　　借：管理费用 5 000
　　贷：库存现金5 000
　　月终分配工资费用时：
　　借：生产成本 30 000
　　管理费用 12 300
　　在建工程 7 700
　　贷：应付职工薪酬 ——工资　50 000
　　提取职工福利费时：
　　借：生产成本 (30 000×14%)4 200
　　管理费用 (12 300×14%)1 722
　　在建工程 (7 700×14%)1 078
　　贷：应付职工薪酬——职工福利 7 000

Answer 2

一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。二、本科目应当按照工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、解除职工劳动关系补偿 等应付职工薪酬项目进行明细核算。三、应付职工薪酬的主要账务处理（一）企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记银行存款、现金等科目。企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）， 借记本科目，贷记其他应收款、应交税费应交个人所得税等科目。企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记银行存款、现金科目。企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记银行存款等科目。企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记银行存款科目。企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记银行存款、现金等科目。（二）企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理生产部门人员的职工薪酬，借记生产成本、制造费用、劳务成本科目，贷记本科目。管理部门人员的职工薪酬，借记管理费用科目，贷记本科目。销售人员的职工薪酬，借记销售费用科目，贷记本科目。应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记在建工程、研发支出科目，贷记本科目。因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记管理费用科目，贷记本科目。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记利润分配提取的职工奖励及福利基金科目，贷记本科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业应付职工薪酬的结余。本回答被提问者采纳