19年注会会计教材27页例题，有关交易性金融资产会计政策变更的会计处理问题

Question

19年注会会计教材27页例题，有关交易性金融资产会计政策变更的会计处理问题19年注会会计教材27页例题，有关交易性金融资产会计政策变更的会计处理，A股票15年和16年的公允价值一样，然后计算差异时为什么只计算15年的，不用计算16年的呢？本来按照孰低法A账面价值是450万，15年公允价值是510万，此时税前差异60万这个能理解，但是16年时原本账面价值也是按照孰低法记的450万，但公允价值是510万，此时不是还有个差异60万吗？为什么只算15年差异60万，不算16年的这个差异60万呢？搞不清楚到底是哪里想错了，麻烦大家帮我讲解一下，谢谢

Answer 1

对2015年有关事项的调整分录：
①调整会计政策变更累积影响数：（如果2015年以前有数据，一并调整）借：交易性金融资产——公允价值变动 600 000 贷：利润分配——未分配利润 （代替“公允价值变动损益”）600 000
借：利润分配——未分配利润 （代替“所得税费用”） 150 000
贷：递延所得税负债 150 000（600 000×25%）
资产：账面价值＞计税基础，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。
②调整利润分配：
按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照净利润的5%提取任意盈余公积，
共计提取盈余公积450 000×15%=67 500（元）。
借：利润分配——未分配利润 67 500
贷：盈余公积 67 500
对2016年有关事项的调整分录：（列报前期）
①调整交易性金融资产：
借：交易性金融资产——公允价值变动 200 000
贷：利润分配——未分配利润（代替“公允价值变动损益”） 200 000
借：利润分配——未分配利润（代替“所得税费用”） 50 000
贷：递延所得税负债 50 000（200 000×25%）
②调整利润分配：
按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照净利润的5%提取任意盈余公积，
共计提取盈余公积150 000×15%=22 500（元）。
借：利润分配——未分配利润 22 500
贷：盈余公积 22 500

Answer 2

15年调整后，
16年就不存在差异了。