1、母公司对子公司投资采用权益法核算,这样子公司产生净利润,根据权益法母公司将产生投资收益(进入母公司利润表),子公司当然也入利润表(利润分配),故要抵消。
借:投资收益(母公司份额),
贷:利润分配(子公司);
2、为了体现母公司权益,顺便就把子公司产生的净利润少数股东部门也抵消:
借:少数股东权益(少数股东份额),
贷:利润分配(子公司);
3、由于调整分配是一年一年调整的,只有在合并报表时候才编制,上年度编的
1、2两笔调整对本年合并的母子公司利润表不产生影响,所以上年的投资收益也要在做一笔抵消分录,根据1、2的意思,本年抵消的都是子公司本年净利润:
借:年初未分配利润(子公司),
贷:利润分配(上年子公司未分进入本年利润分配)。