所得税暂时性差异记忆口诀图

Question

如题所述

Answer 1

所得税暂时性差异记忆口诀介绍如下：

计算暂时性差异(公式符号性质)：

暂时性差异=(资产类)账面价值-计税基础。

暂时性差异=(负债类)(账面价值-计税基础)×(-1)+X=应纳税X;-X=可抵扣X。

扩展：

前面学过的资产和负债的计税基础，因为会计准则和税法规定不一致，导致账面价值和计税基础可能存在差异。

有些差异是暂时性的，比如资产因折旧方法、折旧年限不一样导致的差异，就是暂时性差异，最终都会趋于一致；有些差异是永久性的，比如因违规被罚款产生的其他应付款，后期永远不能税前抵扣。

我们这里主要关注暂时性差异，因为暂时性差异才会导致形成递延所得税，永久性差异不会导致形成递延所得税。

暂时性差异就是资产或负债的账面价值与计税基础之间的差额。除此之外，还有些特殊情况，虽然他们不属于资产和负债，也会因为存在暂时性差异，导致形成递延所得税。

纳税调增调减注意事项

购置节能减排设备时：企业购置按国家规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可从企业当年的应纳税额中抵免。

总之，企业所得税汇算清缴工作是对企业所得税的一次全面、完整、系统的计算、缴纳过程，不仅涉及大量的税收法规，而且与企业的会计处理密切相关，一些应当进行纳税调整的事项容易被企业忽视或忽略。