附追索权的票据贴现会计分录

Question

2009年1月A公司销售一批商品给B公司，A公司在增值税专用发票上注明商品价款100元，税额17元。当日A收到B签发的不带息商业承兑汇票一张，票据期限是3个月。A公司持未到期票据到银行进行贴现，银行有追索权支付贴现利息后取得115.83元现金。
问题1：写出A公司贴现时的会计分录
问题2：若承兑人无法付款，银行对A公司行使追索权，A公司的会计分录

Answer 1

如果是不附追索权的，贴现时：
借：银行存款（实际收到金额）
财务费用（贴现息）
贷：应收票据（面值）
票据到期时，承兑人的无论是否支付，都与贴现无关，贴现无需进行账务处理。
附追索权的情况下，贴现时现在新准则的处理是当作向银行借款：

①向银行贴现时：
借：银行存款
财务费用
贷：短期借款
然后按实际利率摊销财务费用，至于应收票据利息的计提照旧处理。
②票据到期时，承兑人的银行存款账户不足支付，则贴现账务处理为：
借：短期借款
贷：银行存款
借：应收账款
贷：应收票据
票据到期时，承兑人和贴现银行存款账户余额都不足时，贴现的账务处理为：
借：应收账款
贷：应收票据