小规模纳税人增值税附加税如何计提缴纳
1、附加税是根据实际缴纳的增值税计提,免税的情况实际缴纳的增值税为0,所以附加税不必计提,在实现销售后,会计处理为:
借:应收账款/银行存款,
贷:主营业务收入,
贷:应交税金-应交增值税.
暂时不计提附加税,等缴纳增值税时再计提.增值税减免,附加税种就不用计提了.
2、计算增值税时同时计提,免税时作为营业外收入,
实现销售后,计算增值税
借:应收账款/银行存款/库存现金,
贷:主营业务收入,
贷:应交税金-应交增值税,
计提附加税费时,
借:税金及附加,
贷:应交税费-应交城建税/教育费附加/地方教育费附加,
贷:营业外收入-补贴收入/税收减免.
增值税附加税税率是多少?
增值税附加税,包括城市建设维护税、教育费附加和地方教育费附加.
1、城市建设维护税的税率:
按照纳税人所在地划分:
(1)在市区的,税率为7%.
(2)在县城、镇的税率为5%.
(3)不在市区、县城、县属镇的,税率为1%.
(4)应纳税额=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税)×适用税率
2、地方教育费附加的税率:
地方教育费附加的征收率2%.
应纳地方教育费附加==(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税)×2%
3、教育费附加的税率:
教育费附加税的征收率3%.
应纳教育费附加=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税)×3%
小规模纳税人增值税附加税如何计提缴纳?
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