cpa中的一道习题,有关出售持有至到期投资的会计处理

Question

某公司2013年1月1日将其持有至到期投资转让，转让价款为1560万元已收存入银行。该债券从2011年1月1日购入，面值为1500万元，票面利率为5%，到期一次还本付息，期限3年。转让该债券时，应计利息明细可目余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元。该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资应确认的投资收益为（）万元。正确答案为：1560-(1500+150-24-30)=-36 转让时的投资收益=转让收入-债券投资时的账面价值债券投资时的账面价值不是应该=｛1500-24（这是未减去减值准备时的摊余成本）-30｝即债券出售时的账面价值，为什么还要加150应计利息呢，由于是一次还本付息，在前两年利息不是0么，最后一年才计算利息啊，所以计算第二年的摊余成本时为什么要加150不理解~ 拜托详细解答，最好有出售时的会计分录~~~谢谢谢谢谢谢

Answer 1

转让债券的分录：

借：银行存款 1560
持有至到期投资减值准备 30
持有至到期投资-利息调整 24
投资收益 36
贷：持有至到期投资-成本 1500
-应计利息 150

由于债券时到期一次还本付息，所以应计利息二级科目构成其账面价值，出售的时候应一并结转。追问

那如果是按年支付利息呢，账面价值该怎么算？还用加150么

追答

如果是按年支付利息的就没有应计利息二级科目了，当然就不会有这个150