一、同一控制下取得子公司合并日合并财务报表的编制
抵销分录为:
借:股本(实收资本) 50
资本公积 15
盈余公积 20
未分配利润 40
贷:长期股权投资 125
二、直接投资及同一控制下取得子公司合并日后合并财务报表的编制
(一)长期股权投资成本法核算的结果调整为权益法核算的结果
投资当年
调整被投资单位盈利
借:长期股权投资 10
贷:投资收益 10
(二)合并抵销的处理
1.母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销
借:股本——年初 50
——本年 0
资本公积——年初 10
——本年 5
盈余公积——年初 20
——本年 2
未分配利润——年末48
贷:长期股权投资 135
2.母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销
借:投资收益 10
未分配利润——年初 40
贷:提取盈余公积 2
未分配利润——年末 48
目前你只牵扯到投资当年的合并分录,就这些了,等明年分录就和今年不一样了。下面给你附上一些讲义方便你了解:
一、同一控制下取得子公司合并日合并财务报表的编制
发生的审计、评估和法律服务等相关费用计入管理费用,不涉及抵销处理的问题。
抵销分录为:
借:股本(实收资本)
资本公积
盈余公积
未分配利润
贷:长期股权投资
少数股东权益
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