企业所得税题目 急~~~在线等···大家帮帮我

Question

某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008你那度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元，管理费用2900万元，财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他剧名企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。
2009年2月经聘请的会计师事务所对2008年度的经营情况进行审核发现相关问题：（1）12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为：借：银行存款—代销汽车款 1638000
贷：预收账款—代销汽车款 1638000
（2）管理费用中含有业务招待费280万元，新技术研究开发费120万元。
（3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中学捐款800万元。
（4）成本费用中含2008年度实际发生的工资费用3000万元，职工福利费480万元，职工工会经费90万元，职工教育经费70万元。
（5）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元，增值税额34万元，当年已经计提了折旧费用11.7万元。
（说明：该企业生产的小汽车使用消费税税率为9%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，12月末“应交税费—应交增值税”账户借方无余额，购买专用设备支付的增值税34万元，不符合进项税额抵扣条件：假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，不考虑残值）
要求：请计算涉及有关项目纳税调整，并计算出应纳税所得额。

Answer 1

1、营业收入=68000+28×5=68140
2、营业成本=45800+20×5=45900
3、营业税金及附加=9250+（5×28×17%+5×28×9%）×（7%+3%）+5×28×9%=9266.24（万元）
4、营业利润=68140-45900-9266.24-3600-2900-870+550=6153.76（万元）
5、利润总额=6153.76+320-1050=5423.76（万元）
6、纳税调增加额=112+149.15+60+30+1.95=353.1（万元），计算如下：
1）业务招待费发生额的60%=280×60%=168（万元）＜68140×5‰=340.7（万元）,孰低原则，
纳税调增金额=280-168=112（万元）
2）公益性捐赠限额=5423.76×12%=650.85（万元）
纳税调增金额=800-650.85=149.15（万元）
3）福利费开支限额=3000×14%=420（万元）
纳税调整金额=480-420=60（万元）
4）工会经费开支限额=3000×2%=60（万元）
纳税调整金额=90-60=30（万元）
5）折旧限额=（200+34）÷10÷12×5=9.75（万元）
折旧的纳税调整金额=11.7-9.75=1.95（万元）
7、纳税调整减少额=60+550=610（万元）
8、加计扣除=120×50%=60（万元）
9、免税收入=550（万元）
10、应纳税所得额=5423.76+353.10-610=5166.86（万元）
11、应纳所得税额=5166.86×25%=1291.72（万元）
12、抵免所得税额=（200+34）×10%=23.40（万元）
13、实际应纳税额=1291.72-23.40=1268.32（万元）