原题是这样的:甲,乙公司同为A集团的子公司,甲公司发行普通股(每股面值1元)作为对价,取得乙公司60%的控股权。合并当日,乙公司所有者权益的账面价值为4500万元。甲公司在合并当日【资本公积-股本溢价】科目的余额为100万元,盈余公积为150万元,未分配利润为500万元。假定不考虑其他相关税费,甲公司在合并日的账务处理如下:
1.若甲公司发行2000万股作为合并对价:
借:长期股权投资-乙公司27 000 000
贷:股本 20 000 000
贷:资本公积-股本溢价7 000 000
2.若甲公司发行3000万股
借:长期股权投资-乙公司27000 000
借:资本公积-资本溢价1 000 000
借:盈余公积1 500 000
借:利润分配-未分配利润500 000
贷:股本30 000 000
对这个分录除了【长期股权投资】和【股本】两个科目外,其他的我都不理解啊!
{1}发行2000万股的时候,【资本公积】借方应该表示减少,贷方表示增加啊,为什么在投资不足额的时候【资本公积】要增加啊?
{2}发行3000万股的时候,资本公积反而减少了???而且甲公司资本公积贷方余额不是本来就有100 000 000吗,为什么还要再记在借方表示减少?